Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Ограничения большинства налоговых вычетов (за обучение, за лечение и т.д.) установлены лишь в рамках одного календарного года: каждый календарный год «лимит» сбрасывается, и вычет может быть получен снова. В отличие от них имущественный вычет при покупке жилья содержит более серьезные ограничения: законодательно ограничена как максимальная сумма вычета, так и количество раз, которыми им можно воспользоваться в течение жизни .

До 2014 года действовали ограничения, по которым налоговый вычет по расходам на покупку жилья и кредитным процентам можно было получить только один раз в жизни и только по одному объекту жилья. С 2014 года вычет разрешили получать по нескольким объектам жилья, но новые правила разрешили применять только к новым сделкам (заключенным после вступления в силу нового закона). В связи с этим возникло множество вопросов: в каких случаях какие ограничения вычета применяются? Если воспользовался вычетом ранее, в каких случаях его можно «дополучить» при покупке нового жилья? Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее пользовался только вычетом на покупку жилья?

В этой статье мы постараемся ответить на все эти вопросы.

Обратите внимание: Ключевым фактором, от которого зависят ограничения имущественного вычета, является дата приобретения жилья, по которому Вы получаете (или хотите получить) вычет.
«Датой приобретения жилья» в рамках данной статьи следует считать:
- дату оформления права собственности на жилье согласно выписке из ЕГРН при покупке по договору купли-продажи;
- дату передаточного акта при приобретении жилья по договору долевого участия в строительстве.

Ограничения вычета по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года

Если Вы приобрели жилье до 2014 года и получили (или планируете получить) по нему имущественный вычет, то для Вас действуют «старые» правила, согласно которым вычет можно получить строго только по одному объекту жилья (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.) и в сумме не более 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату). При этом даже, если Вы получили вычет меньше максимальной суммы, то дополучить его при покупке другого жилья будет нельзя.

Пример: В 2008 году Левашов И.И. купил квартиру за 500 тыс. руб. и получил по ней налоговый вычет (вернул 65 тыс.руб. уплаченных налогов). При покупке квартиры в 2016 году Левашов И.И. не сможет воспользоваться вычетом еще раз, так как до 2014 года имущественный вычет предоставлялся только один раз по одному объекту жилья

Вычет по кредитным процентам для жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, не имел ограничений по сумме (можно было вернуть 13% от всех уплаченных процентов по ипотеке), но получить его можно было только по тому же объекту жилья, по которому Вы получали основной вычет (вычет по расходам на покупку). Это связано с тем, что до 2014 года основной имущественный вычет и вычет по процентам не были разделены и составляли единый вид вычета (ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.).

Пример: В 2012 году Иванченко А.А. купил квартиру и получил по ней налоговый вычет. В 2013 году Иванченко купил еще одну квартиру в ипотеку и хотел получить вычет по кредитным процентам. В налоговой инспекции в вычете ему законно отказали, так как по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, основной вычет и вычет по процентам могли быть получены только по единому объекту жилья.

Ограничения вычета по жилью, приобретенному после 2014 года

С 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс РФ были внесены значительные изменения, согласно которым, если налоговый вычет при покупке квартиры/дома получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Пример: В 2016 году Укладова Т.И. купила комнату за 500 тыс. руб. и получила имущественный вычет (вернула 65 тыс.руб.). В 2017 году она купила квартиру за 3 млн.руб. Укладова Т.И. сможет дополучить имущественный вычет по покупке квартиры в размере 1.5 млн. руб. (к возврату 195 тыс.руб.).

К вычету по кредитным процентам по жилью, приобретенному после 1 января 2014 года, также стали применяться новые правила:

• вычет по кредитным процентам не связан с вычетом по расходам на покупку жилья и может быть получен по отдельному объекту;
• максимальный размер вычета по кредитным процентам составляет 3 млн.руб. (к возврату 390 тыс.руб.);
• в отличие от вычета по расходам на покупку жилья, вычет по кредитным процентам может быть получен только один раз в жизни по одному объекту жилья;

Пример: В 2016 году Панюков Е.И. купил квартиру стоимостью 8 млн.руб. Для покупки квартиры он оформил ипотеку на сумму 6 млн. руб. (по которой уплатит процентов на сумму 3,5 млн.руб.) Панюков Е.И. сможет получить основной имущественный вычет в размере 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.), а также вычет по процентам в размере 3 млн.руб. (к возврату - 390 тыс.руб.).

Пример: В 2014 году Епифанова Т.К. купила квартиру и получила имущественный вычет по расходам на покупку. В 2017 году она купила новую квартиру в ипотеку и сможет получить вычет по уплаченным кредитным процентам.

Пример: В 2014 году Черезов А.А. купил в ипотеку квартиру стоимостью 1 млн.руб. Черезов А.А. получил вычет по расходам на покупку и вычет по кредитным процентам. В 2017 году он приобрел другую квартиру стоимостью 3 млн.руб. (также с использованием кредитных средств). Черезов А.А. сможет дополучить вычет по расходам на покупку (так как воспользовался им не в полном объеме), но не сможет дополучить вычет по кредитным процентам, так как он предоставляется только по одному объекту жилья.

Можно ли дополучить вычет, если воспользовался им ранее по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года?

Как мы указали выше, согласно текущему Налоговому кодексу, если вычет получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Однако, к сожалению, данное правило не применяется, если Вы воспользовались правом на вычет по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года. В этом случае дополучить остаток вычета при покупке другого жилья не удастся. Это связано с тем, что новые правила распространяются только на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года. Если жилье было приобретено до 1 января 2014 года, то считается, что Вы воспользовались имущественным вычетом по "старым правилам": вычет предоставляется только один раз в жизни по одному объекту жилья (ст.220 Налогового Кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2014 года). При этом повторное получение вычета (даже по жилью, купленному после 1 января 2014 года) не допускается. (п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФНС России от 18.09.2013 №БС-4-11/16779@, Письма Минфина России от 07.03.2017 № 03-04-05/12936, от 26.07.2016 № 03-04-05/43559).

Пример: В 2006 году Сидорчук Ф.М. купил квартиру стоимостью 500 000 рублей и получил с нее налоговый вычет (вернул подоходный налог в размере 65 тыс. руб.). В 2015 году Сидорчук Ф.М. купил новую квартиру стоимостью 3 000 000 рублей и, прочитав об изменениях в законе, хотел дополучить остаток вычета в размере 1 500 тыс. рублей с новой покупки. В вычете по новой квартире Сидорчуку Ф.М. было отказано, так как он уже воспользовался вычетом по жилью, купленному до 2014 года.

Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Часто складывается ситуация, что человек получил основной имущественный вычет по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, но не пользовался вычетом по кредитным процентам. В этом случае возникает вопрос - а можно ли получить вычет по процентам при покупке нового объекта жилья? После изменений Налогового Кодекса 2014 года контролирующие органы долгое время не могли прийти к единой позиции: мнения были как положительные, так и отрицательные. Однако, Письмо ФНС России от 21.05.2015 N БС-4-11/8666 поставило точку в этом вопросе и, к счастью, в пользу налогоплательщиков.

Согласно данному письму (обязательному для применения налоговыми органами), если Вы воспользовались своим правом основного имущественного вычета до 2014 года, то при покупке жилья в ипотеку после 1 января 2014 года Вы сможете получить вычет по кредитным процентам . Данную позицию подтверждает и Минфин России в своем письме от 27.04.2016 № 03-04-05/24331.

Пример: В 2013 году Щитов М.А. купил квартиру и получил основной имущественный вычет. В 2017 году он купил новую квартиру в ипотеку. Щитов М.А. может воспользоваться вычетом по уплаченным ипотечным процентам по новой квартире, несмотря на то, что он ранее получил основной вычет по другой квартире.

Пример: В 2012 году Диконов А.А. купил квартиру и получил имущественный вычет по расходам на ее покупку. В 2013 году он купил вторую квартиру в ипотеку и хотел получить по ней вычет по кредитным процентам. Однако, в вычете ему было отказано, так как получить отдельный вычет по кредитным процентам можно только по жилью, приобретенному после 1 января 2014 года. Если в будущем Диконов А.А. купит новое жилье с использованием кредитных средств, то он сможет получить вычет по уплаченным процентам.

Пример: В 2013 году Зеленская Ю.В. купила квартиру в ипотеку и получила вычет по расходам на покупку и уплаченным кредитным процентам. В 2017 году она приобрела новую квартиру в ипотеку. Так как правом имущественного вычета (основным и по процентам) Зеленская Ю.В. воспользовалась по квартире, приобретенной до 1 января 2014 года, получить вычет еще раз (как основной, так и по процентам) она не сможет.

Получение вычета до 1 января 2001 года не учитывается

В заключении статьи отметим, что до 2001 года имущественный вычет предоставлялся на основании Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Данный закон утратил силу с 1 января 2001 г. Поэтому если Вы заявили имущественный вычет и все выплаты по нему были произведены до 1 января 2001 года, то можете считать, что вычетом Вы не пользовались . При приобретении другого жилья (после 1 января 2001 года) Вы можете снова получить имущественный вычет (Письма Минфина России от 13.02.2014 N 03-04-05/5889, от 24.07.2013 N 03-04-05/29229).

Пример: В 1998 году Клестова Я.Ф. купила квартиру. В 1999 и 2000 годах она подавала в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ и полностью получила имущественный вычет. В 2013 года Клестова Я.Ф. вновь купила квартиру. Так как она полностью получила вычет до 1 января 2001 года, при покупке квартиры в 2013 году она сможет воспользоваться имущественным вычетом еще раз (по правилам ст. 220 НК РФ).

Пример: В 1999 году Ежов Н.Н. купил квартиру. В 2000, 2001, 2002 и 2003 году он обращаться в налоговую инспекцию за получением имущественного вычета. В 2017 году Ежов Н.Н. купил вторую квартиру. Так как часть выплат по вычету осуществлялась после 1 января 2001 года, получить имущественный вычет по квартире, приобретенной в 2017 году, Ежов Н.Н. не сможет.

Получение ипотечного кредита в банке несет в дальнейшем немалое его процентное обслуживание. В этом случае РФ предоставляет возможность гражданам использовать налоговый вычет. Это позволит вернуть значимую часть потраченных средств от суммы покупки.

Формальных сроков для использования имущественного налогового вычета налогоплательщиком нет. То есть можно подать налоговую декларацию в течение всего 2019 года.

Имущественный налоговый вычет

Государственная программа стимулирования граждан к улучшению своих условий проживания предлагает различные варианты финансовой поддержки один из них – имущественный налоговый вычет.

ИНВ может помочь вернуть до 260 тыс. руб. от общей суммы средств, затраченных на покупку личного жилья или участка земли. Максимальный размер ИНВ можно оформить при приобретении жилья стоимостью больше 2 млн. руб. Государство вернет эти деньги при условии, что в течение расчетного периода регулярно уплачивался НДФЛ (13% от заработной платы и/или иного дохода). Соответственно, больший размер заработной платы предполагает большие выплаты, которые будут быстро оформлены в качестве ИНВ.

Предельный размер налоговых выплат не может превысить:

• 2 млн. руб. – на ведения строительства или покупку нового жилья в пределах границ РФ;
• 3 млн. руб. – при погашении целевого займа (кредита), взятого на строительство или покупку жилья (участка земли под строительство).

Неиспользованный остаток от ИНВ переносят на следующие налоговые периоды до момента его исчисления.

Предельный размер имущественного вычета четко обусловлен и зафиксирован действующим законодательством. Указанные максимальные объемы выплат не зависят от стоимости приобретаемого жилья. Не нужно надеяться на погашение больших долей расходов при покупке жилого объекта и земельного участка под строительство стоимостью в несколько сотен миллионов рублей.

Условия и необходимые документы для получения ИНВ

Каждый налогоплательщик РФ имеет право на оформление имущественного налогового вычета при соблюдении установленных норм и правил. Обязательное условие для перечисления ИНВ – получение легального дохода, который облагался 13% вычетом в НДФЛ.

Налоговый кодекс предоставляет два способа перечисления имущественного налогового вычета:

1. По окончании учетного периода вернуть из бюджета сумму общей уплаты НДФЛ, для этого потребуются:
   • заявление;
   • расходные документы;
   • заполненную для налоговой инстанции декларацию (3-НДФЛ);
   • расчетные реквизиты сберкнижки;
   • оригиналы справок за расчетный период (2-НДФЛ).
2. До окончания текущего года оформить ИНВ у работодателя, для этого потребуются:
   • заявление;
   • запрос на получение налогового уведомления;
   • расходные платежные документы;
   • подтверждение права жилищного владения;
   • акт о передаче недвижимости или договор приобретения;
   • справка с места работы с обязательным указанием реквизитов работодателя.

Может потребоваться дополнительная документация:

• копия брачного свидетельства;
• письменное соглашение о договоренности сторон (если имущество приобретают в общее совместное владение);
• копия договора предоставления кредитных средств;
• дубликат графика ежемесячных выплат по кредиту и процентов;
• банковская справка об уплате кредитного процента.

При обращении в налоговую инстанцию нужно при себе иметь оригиналы всех документов для сверки с представленными копиями.

В первом случае в конце текущего года представляют декларацию в налоговую инстанцию и сопутствующие документы. После полной налоговой проверки вся сумма имущественного налогового вычета возвращается на расчетный счет заявителя.

В случае обращения к работодателю налоговую инстанцию придется посетить не один раз, и выплата ИНВ начнет происходить только после получения уведомления. То есть работодатель прекращает взимать налог с заработной платы сотрудника до конца текущего года.

Претенденты на получение ИНВ

Претендовать на выплату имущественного налогового вычета могут лица:

• перечислившие денежные средства на покупку жилого объекта или доли(-ей) в нем на рынке или на новое строительство;
• перечислившие денежные средства на покупку жилого объекта, доли(-ей) или права на жилое помещение в строящемся доме.

Исключения:

• на ИНВ не могут претендовать лица, приобретшие жилье за счет выплат от государственных социальных программ (например, материнский капитал);
• при заключении договора приобретения в качестве сторон, совершающих сделку, выступали лица, находящиеся в родственной связи (определяются семейным законодательством);
• одно лицо не может претендовать на ИНВ повторно;
• сделка заключена между работодателем и подчиненным лицом;
• на жилье, приобретенное вне пределов РФ, ИНВ не распространяется.

Общая долевая собственность родителей и их несовершеннолетних детей при покупке жилья

Спорный до недавнего времени момент, когда родители покупали жилье в общее долевое владение совместно со своими, не достигшими совершеннолетия детьми, разрешен. Ранее налоговые инстанции отказывали в ИНВ касательно доли детей. Сегодня родители имеют полное законное основание получить ИНВ исходя из фактически понесенных затрат на приобретение жилья (предельный размер – 2 млн. руб.).

Если родители приобретают жилье в общею долевую собственность со своими детьми, не достигшими совершеннолетия, могут использовать установленный лимит ИНВ.

Какие расходы учитывают при начислении ИНВ

Существующее законодательство выделили ряд сопутствующих расходов при расчете ИНВ:

• разработка проекта строительства и смета;
• покупка строительно-ремонтных и отделочных материалов;
• оплата услуг связанных с отделкой жилого помещения;
• купля объекта жилья (неоконченное строительство включено);
• расходы по обслуживанию строительства;
• подключение коммунальных систем снабжения и канализации;
• фактический расход средств на приобретение собственного жилья.

Средства, потраченные на строительное обслуживание и отделку, учитывают в случае указания данного пункта в соответствующем договоре приобретения.

В перечень не включены расходы:

• на посредников (риелторов, агентов, пр.) при оформлении сделки;
• страхование жилищного объекта;
• реконструкция;
• перепланировка;
• приобретение сантехники и бытового оборудования;
• оплата госпошлины и прочие не предусмотренные законодательством расходные статьи.

Камеральная проверка

Сложностью при получении ИНВ может стать прохождение камеральной проверки. От правильности и четкости действия определенной процедуре заявителем будет зависеть положительное решение и полученный размер ИНВ.

Камеральная проверка – разновидность контроля правомерности действий граждан со стороны налоговой службы. Применение подобного рода мер допустимо в отношении юридических и физических лиц.

Камеральную проверку проводят в течение 3-месячного периода с момента представления заявителем налоговой декларации и сопутствующей документации, подтверждающей правомерность запрашиваемого вычета и его суммарный размер.

При проведении проверки может быть затребована дополнительная информация, а также внесение изменений или пояснений к ранее предоставленной.

Законное право заявителя пояснять представленные сведения помогает избежать спорных вопросов, ведущих к затягиванию сроков проверки и отсрочке вычета. Законом не запрещены пояснения в устном или электронном виде, но практика отдает предпочтение собственноручно заполненным документам с отметкой о вручении инспектору.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

Тщательно ознакомившись со своими правами и обязанностями, налогоплательщик может претендовать на безвозмездное законное использование имущественного налогового вычета, что станет ощутимой финансовой поддержкой при приобретении собственного жилья.

Имущественный вычет — одна из самых востребованных гражданами РФ налоговых привилегий. Что совсем неудивительно: покупка квартиры - явление затратное. Гражданам хочется хоть как-то компенсировать расходы. Особенно в тех случаях, когда жилье приобретается в ипотеку.

Получение такой привилегии, как имущественный вычет, гарантировано законом. Процесс получения вычетов несложен, но включает в себя ряд нюансов. Как правило, это связано с отсутствием единообразия в трактовке разными представительствами ФНС в регионах установленных законом правил и норм. Еще одна особенность, характеризующая нормативное регулирование взаимодействия граждан и налоговиков, - изменчивость законов. В последние несколько лет правила начисления налоговых вычетов часто дополнялись и корректировались.

В нашей статье мы рассмотрим все сопутствующие оформлению вычета нюансы. Постараемся понять особенности принятия решений налоговыми органами. Изучим тонкости законодательства, регулирующего то, как начисляется и выплачивается имущественный налоговый вычет. Проследим эволюцию норм — этот нюанс особенно интересен.

Что такое налоговый вычет?

Каждый гражданин РФ, получая зарплату или иной источник дохода (продажа имущества, получение арендной платы и т. д.), обязан уплачивать налог в размере 13%. В общем случае сумма, перечисленная в Федеральную налоговую службу, не подлежит возврату. Но есть законы, дающие гражданам РФ право частично или полностью вернуть уплаченные в бюджет суммы (или, как вариант, легально не перечислять их в ФНС). Возврат денежных средств (или их законная неуплата) в рамках налоговых платежей называется вычетом.

Основной законодательный источник, регулирующий то, как начисляются и выплачиваются имущественные налоговые вычеты — ст. 220 Налогового Кодекса России, а также сопутствующие ей разделы НК РФ. Если углубленно интересоваться юридической стороной вопроса, можно изучать также и различные комментарии к правилам и нормам, изложенным в актах. В некоторых случаях налоговые инспекторы руководствуются иными (такими как, например, письма Минфина России).

Основные разновидности вычетов

Имущественный налоговый вычет — один из многих, которые гарантированы законами РФ. Рассмотрим, о какого рода выплатах может идти речь.

В соответствии с Налоговым кодексом России, гражданам страны, наряду с имущественным налоговым вычетом, гарантируются стандартный и социальный типы выплат. Рассмотрим вкратце сущность каждого из них.

Стандартный вычет — фиксированная сумма, которая возвращается из налоговых платежей (либо не удерживается в процессе их исчисления), производимых следующими категориями граждан:

Инвалиды ВОВ и других военных конфликтов;

Участники ликвидации последствий аварии в Чернобыле;

Герои СССР и РФ;

Инвалиды детства 1 и 2 группы;

Родители;

Граждане, доход которых в течение года не превысил 40 тыс. руб.

Суммы каждого из вычетов разнятся. Нюанс в том, что они не могут выплачиваться одновременно. Если человек имеет право на получение нескольких стандартных вычетов, выплачивается больший по сумме.

Социальных вычетов на самом деле несколько. Основные его разновидности — за обучение, приобретение лекарств, а также благотворительность. Формула исчисления каждого из них одинакова. Возврату подлежит 13% от расходов, но выплачено (возвращено из бюджета) будет не более 13 тыс. руб. в общей сложности.

Право на имущественный налоговый вычет возникает у граждан, купивших в собственность жилую недвижимость (дом или квартиру). Формула исчисления выплат с годами очень разнится, а законодательство меняется. В статье мы подробно рассмотрим нюансы, связанные с определением сумм выплат.

Имущественный вычет: общие правила

Право на оформление вычета имеют граждане России, купившие или построившие на территории РФ объект жилой недвижимости (либо долю в нем), а также купившие земельный участок под возведение жилья. То есть право на выплаты из бюджета имеют только приобретатели имущества, которые получили жилье в собственность, потратив на него личные средства. Имущественный налоговый вычет при продаже не предусмотрен (собственно, в этом случае продавец сам платит налог в размере 13%).

Выплата вычета происходит соразмерно доходам гражданина (то есть фактическим платежам по НДФЛ) в отчетный налоговый год. Как правило, получение денежных средств в рамках сумм, гарантированных законом, растягивается на несколько лет. Возможно начисление выплат с перерывами в год и более (например, если гражданин в течение таких-то лет не работал по найму и не имел иных доходов, облагаемых НДФЛ).

Получение имущественного налогового вычета не предусмотрено, если:

Жилье куплено за счет работодателя, материнского капитала и иных форм бюджетной поддержки;

Квартира получена в дар, выиграна в лотерею;

Жилье расположено за пределами РФ;

Человек купил квартиру у ближайшего родственника (либо, если это подтверждается документально, находится в должностной субординации с продавцом).

Сроки давности для имущественных вычетов

Есть распространенная точка зрения, что имущественный вычет допустимо получать, подав соответствующие документы в ФНС не позднее, чем по истечении трех лет после приобретения жилья. Это не так. Трехлетний срок давности установлен только для социальных вычетов. У многих граждан возникают неверные ассоциации. Они полагают, что эта норма универсальна для всех типов вычетов, включая имущественные, для которых никаких ограничений по времени законом не определено.

Формулы исчисления имущественных вычетов

Посмотрим, на основе чего исчисляется имущественный налоговый вычет. Законодательство, регулирующее эту процедуру, устроено, как считают многие юристы, неоднозначно. Поэтому необходимо в деталях понимать нюансы правил и норм, сверять их актуальность — они часто меняются, корректируются, дополняются.

Человек приобретает квартиру на определенную сумму (она всегда указывается в договоре купли-продажи). Этот показатель — основной для исчисления имущественного вычета.

Иногда в новой квартире нужно делать дорогой ремонт (в ряде случаев сопоставимый с ценой самого жилья).

Денежные суммы, затраченные на ремонт, также включаются в формулу исчисления вычета.

Значительная часть квартир в России приобретается в ипотеку. Человек, купивший жилье в кредит, ежемесячно уплачивает проценты банку. Эти суммы также включаются в формулу исчисления налогового вычета.

Как определить сумму выплат? Формула, в соответствии с текущим законодательством, такова.

Возврату подлежит 13% от стоимости жилья на момент покупки, но общая сумма выплат не может превышать 260 тыс. руб.

Возврату подлежит 13% от уплаченных банку процентов за пользование ипотечным займом. Но общая сумма выплат не может превышать 390 тыс. руб. (если квартира или дом куплены после 01.01.2014 г. — этот нюанс мы рассмотрим далее).

Наибольший из возможных размер имущественного налогового вычета, на которую может рассчитывать гражданин, составляет 650 тыс. руб. (если жилье куплено до 1 января 2014 года).

Получение имущественного налогового вычета — процедура, для прохождения которой недостаточно знать общие правила и нормы, указанные выше. Придется погружаться в детали. Их достаточно много. Мы попробовали выделить основные.

Вычет за квартиру: важнейшие нюансы

Как мы уже отметили выше, законодательство РФ в части регулирования налоговых вычетов регулярно меняется. Бывает так, что в конкретный момент времени в действии находятся две законодательные нормы, существенно различающиеся между собой. Именно такая ситуация наблюдается сейчас. И вот почему.

Согласно текущим нормам закона, граждане нашей страны имеют возможность получить вычет (не превышающий 650 тыс. руб). только один раз за свою жизнь. Но в разные периоды времени практическая трактовка этой нормы очень различается. Право на налоговый имущественный вычет имеют, с одной стороны, все россияне, купившие жилье. С другой стороны, фактический набор возможностей между отдельными группами граждан разнится. Изучаем нюансы.

Главный законодательный источник, регулирующий то, как должен начисляться и выплачиваться имущественный налоговый вычет, — НК РФ. Начиная с 01.01.2014 г., в данный кодекс были внесены поправки. Согласно законодательным новшествам, россияне имеют право получать вычет по нескольким объектам недвижимости. То есть можно купить, условно говоря, 10 объектов недвижимости по 200 тыс. рублей и постепенно получить с них вычет в сумме, составляющей 260 тысяч.

До 01.01.2014 г. россияне могли реализовать право на вычет, приобретя только один объект недвижимости. Неважно, какова была стоимость жилья. То есть, если, например, человек покупал квартиру стоимостью в один миллион и получал с нее вычет в размере положенных 13% (что эквивалентно 130 тысячам), считалось, что он свое право реализовал. Если он задумывал купить вторую квартиру, то вычет в размере «недополученных» из бюджета 130 тыс. руб. получить уже не мог. Величина вычета, оформленного за счет первого объекта недвижимости, была окончательной.

Вместе с тем эти законодательные поправки не имеют обратной силы. В отношении тех граждан, кто оформил вычет до 1 января 2014 года, даже по факту корректировки норм, которые содержит Налоговый кодекс, имущественный вычет не может быть предоставлен. Выплаты с других объектов недвижимости такие категории владельцев жилья получить не смогут. Таковы «сюрпризы», с которыми граждане имеют дело по причине новшеств, внесенных законодателем в регулирующий имущественный налоговый вычет НК России.

Более того, если следовать букве закона, то вырисовывается, как отмечают некоторые юристы, совершенно необычная картина. Если человек оформил сделку по покупке жилья до 01.01.2014 г., то он, если сейчас захочет получить по нему вычет, будет вынужден следовать предыдущим нормам Налогового кодекса. То есть право на множественность заявок на вычет возникает при условии, что жилье приобретено по факту вступления новых поправок в НК РФ в силу.

Важнейшие нововведения

Для такого явления, как имущественный налоговый вычет, 2014 год стал в некотором роде революционным с точки зрения законодательного регулирования. Это отмечают многие эксперты и аналитики.

С 1 января 2014 года в законодательстве, регулирующем процедуры оформления имущественных налоговых вычетов, поменялось довольно многое. Самое главное новшество мы уже рассмотрели. Но кроме него, стоит отметить также еще два.

Выше мы указали, что максимальный размер вычета, исчисляемого на основе сумм, потраченных в качестве банковских процентов по ипотеке, — 390 тыс. рублей. Эта норма — в числе тех, что появились с 1 января 2014 года. До этого сумма не была ограничена.

Таким образом, тот человек, который оформил вычет на квартиру, купленную до нововведений, может получать неограниченные выплаты из тех, что исчисляются на основе денежных переводов в банк по процентам.

Второе важное нововведение — то, что определять фактические суммы вычета, подлежащие возврату в конкретный налоговый год, стало можно, суммируя отчисления по налогам от нескольких работодателей. Согласно нормам, действовавшим до 01.01.2014 г. — только от одного.

Ремонт — в зачет?

Рассмотрим особенности, связанные с включением в базу расходов на жилье сумм, затраченных на ремонт. Это, как признаются многие эксперты, один из самых неоднозначных пунктов процедуры исчисления возвратов НДФЛ из бюджета.

В практике налоговых органов принято признавать обоснованными, с точки зрения определения сумм вычетов, следующие расходы:

Разработку проектной и иного рода строительной документации;

Приобретение строительных и различного рода отделочных материалов;

Покупку электроприборов, сантехники.

К отделочным, как правило, налоговики относят штукатурные, плотничные, столярные работы, а также покраску и остекление.

Важный момент: расходы, связанные со строительством и ремонтом, будут учтены налоговой, если в договоре между продавцом недвижимости и ее покупателем будет прямо указано, что жилье сдается без отделки. Эта норма содержится в некоторых письмах Министерства финансов России. Эксперты отмечают, что отмеченный подход к оценке издержек заявителя на вычет, связанных с ремонтом жилья, необязателен к исполнению всеми без исключения структурами ФНС, но на практике многие территориальные подразделения ведомства предпочитают следовать ему.

Как оформлять вычет?

Процесс оформления имущественного вычета устроен так. В году, следующем за тем, когда была куплена квартира, гражданин должен прийти в территориальное представительство ФНС России и предоставить туда ряд документов:

Заявление по установленной форме;

Договор о покупке квартиры;

Расписки, банковские выписки, подтверждающие ход денежных средств в суммах, на основе которых исчисляется вычет;

Чеки, накладные, счета, отражающие расходы по стройматериалам для ремонта (при наличии);

Ипотечные документы (при наличии);

Справку 3-НДФЛ от работодателя.

Заявление на имущественный налоговый вычет заполняется достаточно просто. В нем указываются персональные данные владельца недвижимости, формально излагается суть обращения в ФНС (что именно писать — подскажут в самой налоговой инспекции), вписываются банковские реквизиты (куда перечислять выплату).

ФНС может затребовать некоторые иные документы.

В течение 3 месяцев налоговики обязаны проверить информацию и принять решение — перечислять или нет вычет на реквизиты, указанные гражданином в заявлении.

Имущественный вычет для пенсионеров

Человек, получающий пенсию, не платит никаких налогов. Положен ли ему законный имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости? Если единственный источник дохода гражданина - пенсия, то ответ, продиктованный нормами закона, однозначен: нет. Вычет не полагается. Но вполне возможно, что у человека есть иные источники дохода, в рамках которых он перечисляет в бюджет НДФЛ в размере 13%. Это может быть как таковая работа. Или же, например, уплата налога от продажи другой недвижимости либо автомобиля, дачи, гаража. Тогда вычет оформлять можно.

Еще одна законодательная привилегия для пенсионеров состоит в том, что можно засчитывать доходы за три года, предшествующих налоговому периоду, в рамках которого происходит исчисление суммы вычета. Как мы видим, имущественный налоговый вычет при покупке квартиры для пенсионеров оформить вполне возможно.

Есть в Налоговом кодексе статья под номером 220, положения которой могут быть полезны налогоплательщикам - новоселам. Суть статьи в том, что при покупке или постройке жилья можно вернуть ранее перечисленные в бюджет налоги, получить имущественный налоговый вычет. Узнайте на примерах о том, как вернуть налоговый вычет за покупку квартиры.

Кто может претендовать на вычет

Чтобы появилось право на имущественный налоговый вычет на покупку квартиры (так называется процесс возврата налога), будущий новосел должен:

1. Быть .
2. Иметь официальный доход, облагаемый налогом по ставке 13 %.
3. Приобрести или построить жилье на территории Российской Федерации.
4. Для покупки или строительства квартиры, а также жилого дома, использовать исключительно собственные средства. Кредиты на эти цели также относятся к собственным ресурсам, если для их погашения не используется материнский капитал и другая государственная помощь. Спонсорская, благотворительная помощь, а также корпоративная от работодателя, тоже не считаются собственными средствами и при имущественном вычете не учитываются. Получение жилого помещения по наследству или в порядке приватизации не дает права на налоговый вычет.
5. Продавец приобретенного жилья не должен быть близким родственником налогоплательщика, претендующего на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры.

ПРИМЕР 1 . Свиридова П.И. приобрела квартиру за 1 453 000 рублей. Из этой суммы 453 тысячи — это материнский капитал. Значит, Свиридова может претендовать на имущественный вычет только на сумму собственных ресурсов в размере 1 миллиона рублей (1453 000 - 453 000).

По новому законодательству имущественный налоговый вычет могут получить каждый из супругов в пределах стоимости квартиры, но не более 2 миллиона рублей на каждого. Если, например, квартира куплена за 5 000 000 рублей, то оба супруга могут возвратить налог по 260 000 рублей, в общей сложности 520 тысяч рублей на семью.

Сейчас многие семьи приобретают жилье для своих детей, регистрируя на них квартиры или доли официально. До совершеннолетия на таких маленьких собственников родители могут оформлять вычет в счет своих прав.

ПРИМЕР 2. Семья Синельниковых приобрела квартиру за 3 миллионов рублей и выделила в ней долю маленького сына в размере 1/3. Доля ребенка в стоимостном измерении составляет 1 миллион рублей (3 000 000: 3). Как оформить налоговый вычет при покупке квартиры в этом случае?

Один из родителей, допустим, что это мать мальчика, оформляет налоговый вычет на свою долю (1 000 000 рублей) и долю сына (1 000 000 рублей) и получает возврат налога в сумме 260 000 рублей. Таким образом, мать полностью реализовывает свое право на вычет и больше обращаться с заявлением в налоговые органы по этому поводу не сможет. Ребенок же в этом случае ничего не теряет и по достижении совершеннолетия сможет получить вычет на другое приобретенное или построенное жилье.

Точно так же могут поступить и опекуны — оформить налоговый вычет на своего воспитанника.

По каким расходам можно получить налоговый вычет за покупку квартиры

В Налоговом кодексе указаны виды расходов, которые включаются в сумму имущественного вычета. К ним относятся фактически затраченные средства:

1. На строительство квартиры, жилого дома, комнаты или долей в них.
2. На покупку этих же объектов.
3. На приобретение земельного участка, где расположен покупаемый дом.
4. На покупку земельного участка под индивидуальное жилищное строительство. В этом случае вычет можно получить только после сдачи в эксплуатацию построенного дома. То есть, отдельно на земельный участок вычет получить не удастся: на нем должен быть расположен жилой дом.
5. На фактически выплаченные банку проценты за целевой кредит. Это может быть ипотека или любая другая целевая ссуда на жилищное строительство. На потребительские кредиты закон о налоговом имущественном вычете не распространяется.
6. На отделку и ремонт квартиры, полученной в собственность в порядке долевого строительства. Чтобы эти суммы были включены в размер вычета, в договоре долевого участия и Акте приема-передачи должно быть указано, что квартира передается без отделки.

Закон определяет виды расходов на строительство либо приобретение жилья (кроме основной суммы затрат):

• разработка проектно-сметной документации;
• покупка отделочных и строительных материалов;
• достройка здания;
• подключение к коммуникациям (газ, вода, электроэнергия);

В каком размере можно получить вычет при покупке квартиры

Имущественный налоговый вычет на приобретение или строительство жилья можно получить в размере фактических затрат, но не более 2 миллионов рублей. Право на вычет дается налогоплательщику один раз в жизни и его можно использовать не только за один объект. Рассмотрим на примере, как рассчитывается сумма возврата налогового вычета при покупке квартиры.

ПРИМЕР 3 . Петровская И.П. купила квартиру за 1 500 000 рублей в 2017 году. Она имеет право на имущественный налоговый вычет по всей сумме. В 2018 году Ирина Петровна приобретает долю в жилом доме за 1 000 000 рублей. Расчет суммы имущественного налогового вычета по двум объектам:

• по квартире: 1 500 000 рублей;
• по доле в жилом доме: 500 000 рублей (2 000 000 - 1 500 000).

Кроме основных затрат на покупку жилья, налогоплательщик может получить вычет на всю сумму фактически выплаченных процентов за банковский кредит, взятый на приобретение квартиры или дома, но не более 3 000 000 рублей. Но такой вычет предоставляется только на один объект жилой недвижимости.

ПРИМЕР 4. Свечников М.П. купил квартиру в ипотеку в 2017 году, заплатив за нее 4 000 000 рублей. Сумма выплаченных процентов по ипотеке составила 2 400 000 рублей. Максим Павлович полностью реализовал свое право на имущественный налоговый вычет:

• по основным затратам - 2 000 000 рублей;
• по банковским процентам - 2 400 000 рублей.

Оставшиеся проценты на другой объект не переносятся.

Суть налогового имущественного вычета на приобретение жилья состоит в том, что государство возвращает налогоплательщику уплаченный ранее налог. Таким образом, размер вычета в текущем году полностью зависит от суммы уплаченного налога: нельзя возвратить то, чего не существует.

ПРИМЕР 5. Костина А.И. приобрела квартиру в 2017 году за 2 500 000 рублей. Из ее заработной платы работодатель удержал и перечислил в бюджет за этот год 54 600 рублей налога на доходы. Анна Игоревна имеет право на имущественный вычет в размере 2 000 000 рублей или, другими словами, ей можно вернуть 260 000 рублей налога (2 000 000 * 0,13).

Но в 2017 году она сможет получить только 54 600 рублей — те деньги, которые у нее удержали в течение этого года. Оставшаяся сумма не «сгорает», а переносится на следующий год (260 000 - 54 600 = 205 400). Если и в 2018 году у нее не хватит налога для возврата, то она будет получать в последующие годы. И так далее, до полного погашения суммы вычета.

Таким же образом погашаются суммы вычета по банковским процентам (3 000 000 * 0,13 = 390 000). Возврат налога по процентам начинается после получения полной суммы по основным затратам. Обычно это растягивается на несколько лет. Закон не ограничивает количество лет, в течение которых можно получать остатки вычета.

Кроме того, вычет можно получать и по жилью, приобретенному ранее, если право на такой вычет не было реализовано. Только налог будет возвращен за последние 3 года, не более того.

Как получить налоговый вычет за квартиру

Как получить налоговый вычет при покупке квартиры? Закон предоставляет налогоплательщику право выбора метода получения имущественного налогового вычета на приобретение или строительство жилья:

1. Через налоговые органы (перечисление денег на банковский счет).
2. (налог из дохода не удерживается).

По первому методу процедура получения налогового вычета на покупку квартиры следующая:

• дождаться окончания того календарного года, в котором произошло приобретение или строительство жилья;
• собрать все необходимые документы;
• заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
• сдать пакет документов в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Когда можно подать декларацию на налоговый вычет при покупке квартиры? Сдавать декларацию закон позволяет в течение всего календарного года: конкретные сроки не установлены. В интересах самого налогоплательщика — быстрее оформить вычет: скорее сделаешь - раньше деньги получишь.

По второму методу получение налогового вычета при покупке квартиры оформляется на работе, и для этого не надо дожидаться окончания текущего года. Получив документы на право владения жильем, надо сразу же оформить в инспекции налоговое уведомление и передать его по своему месту работы. По этому уведомлению работодатель станет выплачивать заработную плату без удержания налога. Таким образом, налог не возвращается, а не удерживается.

Перечень документов для получения вычета

Налоговая декларация заполняется на основании первичных документов по принципу: каждая цифра и каждый факт подтверждается документально.

В пакет документов на получение имущественного налогового вычета входит:

1. Личное налогоплательщика с просьбой о предоставлении вычета и указанием банковского счета для перечисления денег.
2. Копия удостоверения личности (паспорта).
3. Справка о заработной плате формы .
4. Заполненная форма налоговой декларации .
5. Документы, подтверждающие право собственности на жилье.
6. Документ, подтверждающий источник появления жилой недвижимости (договор купли-продажи, Акт приема-передачи при долевом строительстве).
7. Финансовые документы на денежные средства, потраченные на покупку или строительство жилой недвижимости.
8. Кредитный договор с банком, в котором указано, что ссуда имеет целевой характер.
9. Справки банка о выплаченных процентах по кредиту.
10. Свидетельство о рождении детей, если жилье приобретается в пользу несовершеннолетних детей.
11. Документ об установлении опеки или попечительства, если жилая недвижимость приобретается опекунами и попечителями в собственность своих несовершеннолетних воспитанников.

Как подать налоговую декларацию на имущественный вычет

Чтобы получить налоговый вычет при покупке недвижимости, декларацию можно сдать в налоговую инспекцию несколькими способами:

1. При личном посещении этого учреждения.
2. Через на официальном сайте налоговой службы.
3. Выслать почтовым отправлением.

Все три способа имеют свои плюсы и минусы.

Каждый налогоплательщик выбирает тот способ сдачи налоговой декларации, который ему больше подходит и сам решает, когда подавать документы на налоговый вычет при покупке квартиры.

За какой период можно получить налоговый вычет

Через какое время можно получить налоговый вычет при покупке квартиры? Положениями статьи 220 Налогового кодекса не ограничиваются сроки обращения за получением имущественного вычета на приобретение или постройку жилья. Это обозначает, что новосел, купив квартиру в 2016 году, может составить заявление на возврат налога лет через 5 и больше. Но надо знать, что налог ему будет возвращен только за последние три года со дня обращения.

ПРИМЕР 6. Иванской П.Ю. купил жилье в 2016 году. Если он составит налоговую декларацию в 2020 году, то налог ему вернут за 2019, 2018 и 2017 годы.

А можно ли получить вычет за годы, предшествующие году покупки? Закон разрешает это только гражданам, получающим пенсии. Здесь тоже имеется ограничение: вычет можно получить за три последних года.

ПРИМЕР 7. Павлов Г.В. приобрел жилье в 2018 году за 3 000 000 рублей. Вычетом ранее не пользовался. В 2016 году он оформил пенсию и уволился с работы. Из справки по заработной плате 2-НДФЛ видно, что работодатель удержал с дохода Павлова и перечислил в бюджет следующие суммы налога:

• за 2014 год - 85 200 рублей;
• за 2015 год - 64500 рублей;
• за 2016 год - 35 800 рублей.

В 2017 году Григорий Васильевич уже не работал и не получал никого дохода, кроме пенсии.

По закону ему положен вычет 2 000 000 рублей или 260 000 рублей возврата налога. Получить эти деньги он имеет право за 2017, 2016 и 2015 годы. Таким образом, из 260 тысяч Григорий Васильевич получит только 100 300 рублей (64 500+35 800): сумма налога за 2014 год для него «потеряна». Если же Павлов возобновит свою трудовую деятельность, то сможет получить остаток вычета в будущем.

Согласно пп.3 п.1 ст.220 НК РФ Вы можете получить имущественный вычет не только при покупке квартиры или дома, но и при строительстве жилья. При этом вычет Вы вправе получить как по расходам непосредственно на постройку дома, так и на проценты по кредиту, выданному под строительство.

В каких случаях можно получить вычет при строительстве дома?

Вы можете воспользоваться имущественным вычетом при строительстве жилья в случаях, если Вы:

1. Построили жилой дом

По закону налоговый вычет полагается при строительстве жилого дома с правом регистрации в нем граждан. Если Вы построили жилое строение без права регистрации в нем, на вычет рассчитывать нельзя (Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-05/27085).

Пример: Иванов И.И. приобрел участок под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), построил на нем жилой дом и получил выписку из ЕГРН. Иванов может воспользоваться правом на получение имущественного вычета на строительство дома.

Пример: Сидоров С.С. приобрел дачный участок и построил на нем коттедж, оформил его как жилое строение без права регистрации в нем. Сидоров С.С. не сможет воспользоваться имущественным вычетом.

2. Приобрели недостроенный жилой дом и достроили его

При этом приобретенный Вами дом должен быть обозначен в договоре купли-продажи как объект незавершенного строительства (в ином случае Вы сможете получить вычет только по расходам на покупку дома, но не по расходам на строительство).

Пример: Иванов А.А. приобрел одноэтажный жилой дом по договору купли-продажи. После покупки Иванов реконструировал дом, достроив второй этаж. Иванов сможет получить имущественный вычет только в сумме расходов на покупку дома (расходы на реконструкцию дома в вычет не войдут).

Пример: Сергеев С.А. приобрел по договору купли-продажи объект незавершенного строительства - недостроенный двухэтажный коттедж. После покупки Сергеев коттедж достроил и оформил право собственности на него. Сергеев сможет получить вычет как по расходам на приобретение, так и на достройку и отделку коттеджа.

Какие расходы можно включить в вычет при строительстве дома?

Перечень расходов, которые Вы можете включить в налоговый вычет при строительстве жилья, указан в ст. 220 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

• расходы на приобретение земельного участка под строительство;
• расходы на приобретение неоконченного строительством жилого дома;
• расходы на покупку строительных и отделочных материалов;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
• расходы на составление проектно-сметной документации, а также расходы на подключение к инженерным сетям и коммуникациям.

Важно отметить, что для получения вычета вам необходимо подтвердить все расходы документально , то есть иметь на руках все необходимые квитанции, чеки, расписки и (или) другие платежные документы.

Какие расходы по строительству нельзя включить в вычет

Вы не сможете получить вычет по расходам на:

• перепланировку или переустройство уже построенного дома;
• реконструкцию уже построенного дома (надстроили этаж или пристройку);
• установку сантехники, душевой кабины, газового или иного оборудования;
• возведение на участке дополнительных построек или сооружений (например, гаража, забора, бани, сарая и т.д.)

Пример: Сидоров В.В. построил на своем участке жилой дом, кирпичный гараж и баню. Сидоров может включить в налоговый вычет только расходы на строительство и отделку дома.

Когда можно получить вычет?

Право на вычет при строительстве дома возникает только после оформления права собственности на построенный жилой дом , так как согласно пп.6 п.3 ст.220 НК РФ обязательным документом для получения вычета является выписка из ЕГРН (свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом). При этом обратиться за вычетом в налоговый орган Вы сможете только по окончанию года, в котором у Вас возникло право на него. Так, если Вы получили выписку из ЕГРН (свидетельство о регистрации права) на жилой дом в 2018 году, то обратиться за вычетом Вы можете в 2019 году.

Пример: Иванов И.И. начал строительство жилого дома в 2014 году. В 2017 году Иванов достроил дом, в 2018 году оформил построенный жилой дом в собственность и получил выписку из ЕГРН. В 2019 году Иванов может обратиться в налоговый орган и получить имущественный вычет на строительство дома.

При этом подавать документы на вычет на следующий год после регистрации дома не обязательно. Право на имущественный вычет не имеет ограничения по срокам, однако вернуть налог возможно только за последние три года, предшествующие году подачи документов на вычет (Подробнее ознакомиться с данной информацией Вы можете в статье: "Когда и за какие годы подавать документы для получения имущественного вычета").

Пример: Иванов С.А. построил в 2016 году жилой дом и зарегистрировал на него право собственности. В 2016 и 2017 году Иванов не имел официального трудоустройства. Устроился на работу официально в 2018 году. Таким образом, Иванов имеет право начать использование вычета на строительство с 2019 года и вернуть подоходный налог, уплаченный им в 2018 году. Если Иванов полностью не исчерпает вычет, то он сможет продолжить им пользоваться в последующие годы (в 2020 году вернуть налог за 2019 год, в 2021 – за 2020 и т.д.)

Перечень документов для получения вычета

Для оформления имущественного налогового вычета при строительстве жилья Вам потребуются:

• декларация 3-НДФЛ;
• выписка из ЕГРН на жилой дом;
• копии документов, подтверждающих расходы на строительство дома. В большинстве случаев такими документами будут:
  1. на услуги физических лиц - копия договора с физическим лицом, копия расписки (или при безналичном расчете - копия документа о переводе денежных средств);
  2. на услуги организаций - копия договора со строительной компанией, копии платежных поручений (или при наличном расчете – копии приходно-кассовых ордеров, квитанций);
  3. на покупку материалов - копии чеков (товарных чеков);
• заявление на возврат налога;
• документы, подтверждающие уплаченный налог (справка 2-НДФЛ);
• копия документа, удостоверяющего личность;

В случае получения вычета по процентам по кредиту на строительство также необходимо приложить:

• кредитный договор;
• справка об удержанных процентах по кредиту.

Размер вычета

Размер вычета на новое строительство или достройку индивидуального жилого дома определяется по тому же принципу, что и в других видах имущественного вычета. (см. Размер налогового вычета).

Вы можете вернуть до 13% от совокупной суммы расходов на строительство и отделку жилья, при этом максимальная сумма на вычет не должна превышать 2 млн. рублей (т.е. вернуть Вы можете максимум 2 млн. руб. x 13% = 260 тыс. рублей).

За каждый год Вы можете вернуть не больше, чем перечислили в бюджет подоходного налога, при этом остаток вычета переходит на следующий год до тех пор, пока сумма вычета не будет получена полностью.

В случае строительства жилья в ипотеку до 1 января 2014 года, подоходный налог с расходов по уплате ипотечных процентов возвращается в полной мере, без ограничений. Если же ипотечный кредит на строительство оформлен после 1 января 2014 года, то вычет по процентам ограничен суммой - 3 млн.рублей (т.е. вернуть с ипотечных процентов Вы можете максимум 3 млн.руб. x 13% = 390 тыс.руб.).

Вычет на расходы по уплате процентов по кредитам (ипотеке) на строительство

Если Вы оформили целевой кредит на строительство жилого дома (это должно быть прописано в кредитном договоре), то Вы имеете право получить вычет по уплаченным кредитным процентам.

Пример: Петров А.В. оформил ипотечный кредит на строительство жилого дома. У Петрова есть право заявить на получение вычета как на строительство, так и на расходы по уплате процентов по ипотеке.

Подробнее о вычете по кредитным процентам Вы можете прочитать в разделе "Вычет по ипотечным процентам" .

Можно ли включить расходы, произведенные после получения выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности)

Зачастую расходы на отделку дома продолжаются и после получения выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности) на жилой дом. Соответственно, возникает вопрос - можно ли в этом случае включить в состав вычета расходы на отделку? И можно ли после получения выписки из ЕГРН (свидетельства) заявить вычет в объеме произведенных расходов, а после увеличить на дополнительные затраты на строительство и отделку?

Контролирующие органы несколько раз меняли позицию по данному вопросу. Согласно последнему мнению ФНС и Минфина России расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на дом, можно включить в состав имущественного вычета, даже если вычет по строительству дома Вам был уже предоставлен (Письма ФНС России от 22.04.2016 № БС-4-11/7253@, Минфина России от 22.04.2016 № 03-04-05/23340). При этом после получения выписки из ЕГРН (свидетельства) имущественный вычет можно заявить в текущем объеме, а позже увеличить на расходы, произведенные в будущем.

Заметка: Важно помнить, что даже с учетом расходов на отделку вычет можно получить в размере не более 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс. руб.).

Пример: В 2017 году Кузовлев Е.А. в результате самостоятельного строительства получил свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом (расходы составили 1.5 млн.руб.). В 2018 году он подал в налоговую инспекцию декларацию за 2017 год и получил вычет. В 2018 году Кузовлев Е.В. потратил на отделку дома еще 300 тыс.руб. В этом случае в 2019 году он имеет право подать в налоговую инспекцию декларацию за 2018 год, в которой увеличить сумму заявленного вычета на расходы по отделке в 2018 году (т.е. заявить к вычету 1.8 млн.руб.).