Законодательство предусматривает, что при заключении договора между покупателем и поставщиком, последний обязан поставить заказчику товар, оказать услугу или выполнить работы в строгом соответствии с количеством, качеством и ассортиментом, предусмотренным данным договорам.

В случае невыполнения вышеуказанных условий, покупатель имеет право вернуть продукцию, несоответствующую требованиям, а поставщик обязуется вернуть заказчику ранее оплаченные средства. В данной статье описаны типовые проводки, отражающие процедуру возврата средств в учете у покупателя и у поставщика, а также документы, на основании которых они осуществляются.

Согласно статьи 466 Гражданского кодекса РФ, покупатель имеет право вернуть товар, если он поставлен в количестве меньшем, чем это предусмотрено договорам. В случае, если присутствуют несоответствия в ассортименте, то возврат осуществляется на основании статьи 468 ГК РФ. При выявлении товара ненадлежащего качества заказчик оформляет возврат в порядке согласно статьи 475 ГК РФ.

При возврате товара покупатель оформляет такие документы:

1. Акт об установленных расхождениях, составленный по форме ТОРГ-2 (для импортных товаров – форма ТОРГ-3) . Данный документ оформляется в случае, если по факту отгрузки товара и после осуществления оплаты, заказчик выявил отклонения по качеству или количеству продукции, а также при обнаружении несоответствия в документах отгрузки.
2. Расходная накладная (форма ТОРГ-12) , которой оформляется возврат, если обнаружен брак продукции, либо товар не соответствует утвержденному государственному или договорному стандарту.

Данные документы передаются поставщику вместе с письмом о возврате средств, на основании которых поставщик принимает продукцию, а покупателю зачисляются ранее осуществленная предоплата.

Возврат денежных средств покупателю: учет у заказчика и у поставщика

Рассмотрим каждый вариант проводок.

Проводки возврата у поставщика

Для удобства рассмотрим учет операции возврата у поставщика на примере. Между ООО «Фобос» и ООО «Демос» заключен договор на поставку лакокрасочной продукции, где «Фобос» выступает поставщиком, а «Демос» — покупателем. Продукция реализована по цене 155 000 руб. при себестоимости 88 000 руб. «Демос» осуществил 100% оплату за товар. В связи с несоответствием качественным характеристикам, «Демос» вернул всю партию товара, оформив при этом акт ТОРГ-2. По факту возврата продукции «Фобос» зачислил ранее оплаченные средства на расчетный счет «Демос».

В учете ООО «Фобос» были осуществлены следующие проводки:

Бухгалтерский учет у покупателя

Чтобы разобраться, какими проводками необходимо отражать возврат средств у покупателя, рассмотрим следующий пример:

Согласно договору, ООО «Фаза» поставляет ООО «Вектор» ТМЦ в количестве 24 штуки на сумму 64 000 руб., НДС 9762 руб. При поставке было выявлен брак 4-х единиц товара, которые были возвращены «Фазе». Стоимость бракованных ТМЦ была зачислена на счет «Вектора».

Бухгалтером ООО «Вектор» были сделаны такие проводки:

Важно знать, что при выявлении факта товарного несоответствия, возврат средств за некачественную продукцию осуществляется только при полном и корректном оформлении всех необходимых документов

Денежные средства могут ошибочно поступить на расчетный счет организации в следующих случаях: - по ошибке плательщика (например, если он неверно указал получателя средств в платежном поручении);- по ошибке банка. Действия при ошибочном поступлении сумм Получатель денежных средств может узнать о суммах, ошибочно зачисленных на ее расчетный счет, из банковской выписки. О таких суммах организация должна письменно сообщить в обслуживающий банк. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки. Основание – пункт 2.1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П. Форма сообщения об ошибочном зачислении средств законодательно не установлена. Банк может утвердить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то его можно составить в произвольном виде.

Как вернуть ошибочно полученные на счёт деньги?

Проценты за пользование чужими денежными средствами будут начислены с момента, когда организация узнала (должна была узнать) о необоснованном обогащении, по день возврата средств (п. 2 ст. 1107 ГК РФ). Ситуация: может ли банк списать ошибочно перечисленные на расчетный счет деньги без распоряжения организации? Ответ на этот вопрос зависит от условий договора банковского счета. На практике в большинстве случаев банки прописывают в договоре банковского счета порядок списания ошибочно перечисленных средств с расчетного счета организации.

Как вернуть деньги с расчетного счета

Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Если банк списывает ошибочно поступившие средства со счета организации, то в расходах отражать их также не нужно. Это связано с тем, что при применении упрощенки перечень расходов является закрытым (ст.

346.16 НК РФ). И суммы, которые ошибочно поступили на счет организации, а затем были списаны банком, в этот перечень не входят. Кроме того, указанные суммы не соответствуют критериям расходов, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). ЕНВД Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п.
1 и 2 ст.

Как облагаются налогами ошибочно перечисленные на расчетный счет организации деньги

346.29 НК РФ).

Что делать, если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства

Практическая бухгалтерия», N 7, 2003НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОШИБОЧНО ЗАЧИСЛЕНЫ ДЕНЬГИ:ЧТО ДЕЛАТЬПокупатель заплатил вам больше, чем это предусмотрено в договоре, или кто-то ошибочно перечислил на ваш счет деньги. Не торопитесь радоваться: в некоторых случаях с «лишних» денег придется заплатить налоги.На практике могут возникнуть две ситуации:- покупатель заплатил больше, чем надо;- деньги поступили от фирмы, наименования и реквизитов которой вы не знаете.Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев.Покупатель заплатил больше, чем надоРуководство фирмы это не может не обрадовать. Однако бухгалтеру такая ситуация только прибавляет проблем.
В частности, возникает вопрос, как оформить возникшую переплату.Хорошо, если с контрагентом, от которого поступила переплата, у вас заключен долгосрочный договор, по которому поставка товаров осуществляется в течение длительного времени (например, года).

Как действовать при ошибочном поступлении денег на расчетный счет

Пример отражения в бухучете и при налогообложении денежных средств, ошибочно зачисленных и впоследствии списанных с расчетного счета организации 19 января при проверке банковской выписки бухгалтер ЗАО «Альфа» обнаружил, что на расчетный счет организации в АКБ «Надежный» зачислены 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Деньги поступили от ООО «Торговая фирма Гермес». Поскольку никаких договорных отношений между «Альфой» и «Гермесом» не было, бухгалтер учел 118 000 руб.

как ошибочно полученные средства. НДС к уплате в бюджет с указанной суммы бухгалтер «Альфы» не начислял. Бухгалтер написал в обслуживающий банк соответствующее заявление об ошибочном зачислении денежных средств на расчетный счет организации.

Что делать, если банк по ошибке зачислил вам деньги

Если покупатель в рамках такого договора случайно переплатил, излишне полученные деньги не будут считаться авансом или иным платежом, связанным с предстоящей поставкой товаров. Следовательно, НДС на эти деньги начислять не нужно.На всякий случай, чтобы избежать претензий налоговиков, советуем вам составить бухгалтерскую справку о том, что излишне полученные деньги не связаны с операциями по реализации товаров и подлежат возвращению покупателю.В учете излишне перечисленные деньги отразите проводкой:Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»- отражена сумма, ошибочно зачисленная на ваш расчетный счет.Обычно на практике покупатель, обнаружив ошибку, сам обращается с просьбой вернуть излишне перечисленную сумму.
В этом случае сумму переплаты можно просто зачесть в счет будущих платежей по этому же договору.Однако здесь придется столкнуться с одним неприятным моментом. Формально излишне полученные деньги будут считаться платежом, связанным с оплатой предстоящих поставок товара. А такие суммы облагаются НДС (пп.1 п.1 ст.162 НК РФ).Чтобы не начислять НДС, можно посоветовать только одно - вернуть излишне полученную сумму покупателю. Для этого оформите платежное поручение на сумму переплаты. В поле «Назначение платежа» укажите номер и дату платежки, по которой вам поступили лишние деньги. Соответствующее поле, например, может выглядеть так: «Возврат излишне перечисленной суммы по платежному поручению от 16 июня 2003 г.
N 123″.Совсем другая ситуация возникает, если переплата поступила от покупателя, с которым у вас заключен договор на разовую поставку товара.

Если банк ошибочно зачислил деньги на наш расчетный счет что делать

Далее звонить человек, и сообщает, что это он ошибочно перевел вам деньги, и слезно просит вернуть их вам назад. Люди до сих пор ведутся на такие схемы. Идут, и переводят деньги. А ведь, проверить баланс можно за несколько минут. И вы увидите, что вам никто ничего не зачислял.

Если вы поняли, что это мошенники, просто попросите их самостоятельно обратиться в банк «для урегулирования этой операции». При возможности сообщите в банк, что орудуют мошенники. Что будет, если деньги не вернуть? Когда деньги «падают с неба», редко кто может устоять от соблазна их потратить. Но вы должны понимать, что присвоение чужих денег – это в любом случае незаконно.

В таком письме может быть указан срок возврата денег, который нужно соблюсти, иначе плательщик имеет право подать на компанию в суд за использование своих средств и необоснованное обогащение. Проценты за пользование чужими деньгами будут начислены за весь период (от момента выявления платежа до дня его возврата) на всю сумму ошибочного платежа*(5). Величина процента определяется ставкой рефинансирования на день возврата средств*(6).

Налоговые последствия На расчет налога на прибыль поступление ошибочных платежей не влияет*(7). Компания не имеет экономической выгоды от таких денег. Зато с НДС может сложиться неприятная ситуация. Налоговые органы могут квалифицировать данный платеж как аванс и потребовать уплаты налога на добавленную стоимость. Моментом определения налоговой базы будет день поступления чужих денег на расчетный счет компании*(8).
После выяснения природы платежа деньги возвращаются их собственнику и НДС предъявляется к вычету. Здесь начинается самое неприятное. Такой вычет НДС не предусмотрен Налоговым кодексом, то есть вернуть уплаченные суммы налога из бюджета компания не сможет. Напомним, что вычет можно применять, если аванс получен, но после расторжения или изменения договора возвращен контрагенту*(10). Так как ошибочно зачисленные деньги не считаются авансом, налоговая инспекция откажет компании в вычете. Ошибку придется исправлять иначе. Нужно внести корректировки в книгу продаж, а также подать уточненную декларацию по НДС. После этого возникнет недоимка по налогу, которую нужно перечислить в бюджет. Также нужно начислить и уплатить пени. Примечание. Банк не имеет права списывать ошибочный платеж Сергей Кумпан, начальник операционного отдела филиала ОАО «ВТБ» (г.
Узнать об ошибочном зачислении средств на расчетный счет организация может из банковской выписки. При этом она должна письменно сообщить в обслуживающий банк об ошибочном зачислении средств на расчетный счет. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки.

Внимание

Об этом сказано в пункте 2.1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П. Именно дата получения банковской выписки является моментом, когда организация должна была узнать об ошибочном зачислении средств на ее счет (п. 26 постановления от 8 октября 1998 г. Пленума Верховного суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14).

Однако при анализе банковской выписки организация не всегда может понять, что средства зачислены на ее счет ошибочно (например, при большом количестве покупателей и авансовой форме расчетов).

Согласно действующему законодательству, продавец товаров, поставщик услуг обязан предоставить покупателю (заказчику) товар (услугу, работу) того качества и ассортимента, которое указано в договоре и позволяет использовать товар или результат оказанных услуг (работ) по назначению.

Проводки по возврату денег и товара в бухгалтерии покупателя

В случае выявления существенных недоделок, дефектов покупатель может отказаться от исполнения условий договора в полной мере и требовать от поставщика возврата уплаченных денежных средств.

В такой ситуации покупатель должен направить в адрес поставщика письменную претензию о разрыве договорных отношений с требованием возврата уплаченных денег.

Продавец в свою очередь имеет право на возврат товара , от которого отказался покупатель.

Если необходимость возврата товара и денег произошла уже после оприходования материальных ценностей покупателем, то при положительном решении вопроса о возврате товара и денег в бухгалтерии покупателя будут сделаны проводки по соответствующим субсчетам, на основании претензии к продавцу и накладной на возвращаемый товар :

• Д-т 62 счета и К-т 90 счета — на сумму возвращаемого товара,
• Д-т 90 счета и К-т 68 — начислен НДС по возвращаемому товару.

Возврат денег поставщиком (продавцом) на расчетный счет покупателя за некачественный товар (услугу) или товар не того ассортимента будет выглядеть так:

• Д-т 51 счета и К-т 62 счета — на сумму выставленного покупателем счета на возврат товара.

Если возврат средств продавцом (поставщиком) производился непосредственно в кассе покупателя (заказчиком), то проводка возврата денежных средств будут выглядеть , как дебет 50 и кредит 62 счетов.

Проводки по возврату денег и товара в бухгалтерии поставщика (продавца)

Оприходование возвращенного товара в бухгалтерии поставщика производится на основании накладной выданной покупателем на возврат материалов (товаров):

• Д-т 60 счета и К-т 10, 41 счета — на сумму возвращенного товара,
• Д-т 19 счета и К-т 60 — отражен НДС по возвращенному товару.

Возврат денег покупателю на расчетный счет за некачественный товар или товар не того ассортимента у поставщика будет выглядеть так:

• Д-т 60 счета и К-т 51 счета — на сумму выставленного покупателем счета на возврат товара.

Если возврат средств покупателю производился непосредственно в кассе продавца то проводки будут выглядеть, как дебет 60 и кредит 50 счета.

Возврат ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств

Возврат ошибочно перечисленных поставщику средств производится на основании письма заказчика , в котором указывается платежный документ, его номер, дата и ошибочно уплаченная сумма.

Сторона получившая ошибочную сумму производит сверку расчетов и поставки.

Как вернуть ошибочно перечисленные деньги на расчетный счет

При обнаружении лишних денег поставщик производит их возврат заказчику .

В бухгалтерии заказчика (покупателя) ошибочно перечисленные деньги отражают на 76 счете, соответствующем субсчете.

Проводка возврата денежных средств ошибочно перечисленных продавцу на расчетный счет заказчика будет выглядеть, как:

• Д-т 51 счета и К-т 76 счета — в размере излишне (ошибочно) перечисленных средств.

Возврат денег через кассу заказчика записывается оборотами по дебету счета 50 и кредиту 76 счета.

Консультацию по вопросам бухгалтерских проводок возврата финансов можно получить в организациях, специализирующихся на консультировании бухгалтеров, или налоговых органах. Квалифицированные сотрудники данных организаций ответят на любые возникающие вопросы по учету денежных средств предприятия.

На расчетный счет ошибочно зачислены деньги: что делать

Покупатель заплатил вам больше, чем это предусмотрено в договоре, или кто-то ошибочно перечислил на ваш счет деньги. Не торопитесь радоваться: в некоторых случаях с "лишних" денег придется заплатить налоги.

На практике могут возникнуть две ситуации:

• покупатель заплатил больше, чем надо;
• деньги поступили от фирмы, наименования и реквизитов которой вы не знаете.

Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев.

Покупатель заплатил больше, чем надо

Руководство фирмы это не может не обрадовать. Однако бухгалтеру такая ситуация только прибавляет проблем. В частности, возникает вопрос, как оформить возникшую переплату.

Хорошо, если с контрагентом, от которого поступила переплата, у вас заключен долгосрочный договор, по которому поставка товаров осуществляется в течение длительного времени (например, года). В этом случае сумму переплаты можно просто зачесть в счет будущих платежей по этому же договору.

Однако здесь придется столкнуться с одним неприятным моментом. Формально излишне полученные деньги будут считаться платежом, связанным с оплатой предстоящих поставок товара. А такие суммы облагаются НДС (пп.1 п.1 ст.162 НК РФ).

Чтобы не начислять НДС, можно посоветовать только одно — вернуть излишне полученную сумму покупателю. Для этого оформите платежное поручение на сумму переплаты. В поле "Назначение платежа" укажите номер и дату платежки, по которой вам поступили лишние деньги. Соответствующее поле, например, может выглядеть так: "Возврат излишне перечисленной суммы по платежному поручению от 16 июня 2003 г. N 123".

Совсем другая ситуация возникает, если переплата поступила от покупателя, с которым у вас заключен договор на разовую поставку товара. Если покупатель в рамках такого договора случайно переплатил, излишне полученные деньги не будут считаться авансом или иным платежом, связанным с предстоящей поставкой товаров. Следовательно, НДС на эти деньги начислять не нужно.

На всякий случай, чтобы избежать претензий налоговиков, советуем вам составить бухгалтерскую справку о том, что излишне полученные деньги не связаны с операциями по реализации товаров и подлежат возвращению покупателю.

В учете излишне перечисленные деньги отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"

• отражена сумма, ошибочно зачисленная на ваш расчетный счет.

Обычно на практике покупатель, обнаружив ошибку, сам обращается с просьбой вернуть излишне перечисленную сумму.

Поэтому вы можете не торопиться с возвратом денег.

Если же по каким-то причинам покупатель так и не попросил вас вернуть излишне перечисленную сумму, то по истечении срока исковой давности (три года) эту сумму вы можете оставить себе. Однако с нее придется заплатить налог на прибыль как с внереализационного дохода (п.18 ст.250 НК РФ).

Что касается переплатившей стороны, то у нее сумма переплаты не уменьшает налогооблагаемую прибыль. А при возврате деньги, поступившие на счет, налогооблагаемую прибыль не увеличивают.

Деньги поступили от неизвестной фирмы

Может случиться, что на ваш расчетный счет поступят деньги от фирмы, с которой вы никогда не работали. Если вы попали в такую ситуацию, то не торопитесь отсылать эти деньги обратно. Никакие негативные последствия вам не грозят.

Первое, что нужно сделать, — обратить внимание на реквизиты фирмы, указанные в платежке.

Возврат ошибочно зачисленных денежных средств, если не поступает требований от отправителя

Возможно, что ваш покупатель заплатил вам через третье лицо. Поэтому поинтересуйтесь у директора — может, он получал или должен получить уведомление от покупателя об оплате товара третьим лицом.

Если же это не подтвердится и выяснится, что деньги поступили от совершенно неизвестной фирмы, то проблем также никаких не возникнет. Вполне вероятно, что фирма, которая ошиблась, сама найдет вас и попросит вернуть деньги. В любом случае никаких налогов с этих денег вам платить не придется.

Аргументы, говорящие в пользу этого, таковы: договорных или иных отношений с предприятием, перечислившим деньги, у вас нет и, кроме того, полученные деньги не принадлежат вам на праве собственности.

Пока фирма, ошибочно перечислившая вам деньги, не объявится и не попросит вернуть их обратно, учтите эту сумму на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Если же "неизвестная" фирма не нашлась в течение срока исковой давности (три года), эти деньги, как и в ситуации с переплатой, можно оставить себе. Эта сумма также будет считаться внереализационным доходом и увеличивать налогооблагаемую прибыль фирмы (п.18 ст.250 НК РФ).

Редактор-эксперт

Совет 1: Как вернуть ошибочно перечисленные средства

Особенности учета операций по расчетному счету

План счетов и Инструкция по его применению указывают на то, что счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Поступления на расчетный счет

Д 51 К 90 — Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг)

Д 51 К 91 — Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества

Д 51 К 76 — Зачислены страховые возмещения по страховым случаям от страховых организаций

Д 51 К 57 — Зачислены суммы, числящиеся в пути

Д 51 К 76 — Погашена дебиторская задолженность

Д 51 К 75 – Получены взносы в уставный капитал от учредителей

Д 51 К 98 — Получены в данном отчетном периоде на расчетный счет средства, которые являются доходами будущих периодов

Д 51 К 91 — Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете

Д 51 К 76 — Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам

Д 51 К 86 — Зачислены средства целевого финансирования

Д 51 К 66, 67 — Зачислены кредиты, займы

Д 51 К 68 — Возмещены переплаты по платежам в бюджет

Д 51 К 50 — Сданы на расчетный счет средства из кассы

Д 51 К 60 — Возвращены на расчетный счет авансы поставщиков

Д 51 К 76 — Отражена ошибочно принятая на расчетный счет сумма денежных средств

Д 51 К 62 — Зачислена выручка от покупателей и заказчиков

Выбытия с расчетного счета

Д 50 К 51 — Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета

Д 55 К 51 — Перевод денежных средств на счета аккредитивов или чековых книжек (приобретена чековая книжка для расчетов с помощью чеков)

Д 58 К 51 — С расчетного счета оплачены ценные бумаги

Д 52 К 51 — Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта

Д 57 К 51 — Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку валюты

Д 60 К 51 — Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками

Д 60 К 51 — Выдан аванс поставщикам или подрядчикам

Д 62 К 51 — Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика

Д 66, 67 К 51 — Погашен кредит или проценты по нему

Д 68 К 51 — Уплачены налоги и сборы с расчетного счета

Д 99 К 51 — Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации

Д 60 К 51 — Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию

Включаются ли в доходы при УСНО ошибочный платеж, который поступил на наш расчетный счет, но возвратить его нет возможности, так как оплата от физ лица? И какие проводки сделать по бух.учету, верно ли провести на 91.1

Ответ

По общему правилу денежные средства, которые организация получила на расчетный счет по ошибке, нужно вернуть. Это связано с тем, что такие деньги перечислены на счет организации без оснований, которые предусмотрены законом или договором. А значит, у нее нет законных прав на такие средства. Это следует из Гражданского кодекса РФ. Вернуть такие средства необходимо в разумный срок после того, как стало известно об ошибочном зачислении средств. Если организация вовремя не вернет ошибочно зачисленные на ее расчетный счет деньги, то плательщик может взыскать с нее проценты за пользование чужими средствами. При ошибочном зачислении средств на расчетный счет организации в бухучете сделайте проводку: Дебет 51 Кредит 76-2.Ошибочно полученные суммы не формируют налогооблагаемого дохода организации (). Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. , НК РФ). Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности. Общий срок исковой давности составляет три года (). Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включите в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. , ПБУ 9/99). В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой: Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1.При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов. Данное правило распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на организации, объектом налогообложения которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Что делать, если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства

Денежные средства могут ошибочно поступить на расчетный счет организации в следующих случаях:

• по ошибке плательщика (например, если он неверно указал получателя средств в платежном поручении);
• по ошибке банка.

Действия при ошибочном поступлении сумм

Получатель денежных средств может узнать о суммах, ошибочно зачисленных на ее расчетный счет, из . О таких суммах организация должна письменно сообщить в обслуживающий банк. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки. Основание – раздела II части III Правил, утвержденных . Форма сообщения об ошибочном зачислении средств законодательно не установлена. Банк может утвердить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то его можно составить в .

По общему правилу денежные средства, которые организация получила на расчетный счет по ошибке, нужно вернуть. Это связано с тем, что такие деньги перечислены на счет организации без оснований, которые предусмотрены законом или договором. А значит, у нее нет законных прав на такие средства. Это следует из Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: в какой срок организация обязана вернуть средства, ошибочно зачисленные на ее расчетный счет (mod = 112, id = 52862)

В случае обнаружения организацией ошибочно зачисленных средств на ее расчетный счет верните такие средства как можно скорее.

Если обязательство не содержит сроков его исполнения и условий, позволяющих определить этот срок, то оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения (). То есть организация должна вернуть деньги в разумный срок после того, как она узнала об ошибочном зачислении средств на ее счет.

Узнать об ошибочном зачислении средств на расчетный счет организация может из . При этом она должна в обслуживающий банк об ошибочном зачислении средств на расчетный счет. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки. Об этом сказано в раздела II части III Правил, утвержденных . Именно дата получения банковской выписки является моментом, когда организация должна была узнать об ошибочном зачислении средств на ее счет ().

Однако при анализе банковской выписки организация не всегда может понять, что средства зачислены на ее счет ошибочно (например, при большом количестве покупателей и авансовой форме расчетов). В этом случае датой получения такой информации является момент, когда организация могла получить сведения об ошибочном зачислении средств. При этом в случае судебного разбирательства организация должна доказать, что на основании банковской выписки она не смогла определить, что средства были зачислены на ее счет ошибочно. В таком случае датой получения информации об ошибочном зачислении средств может быть момент, когда организация получила письмо от плательщика средств с просьбой вернуть такой платеж. Подтверждает указанную позицию и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС , ).

Что считать разумным сроком для возврата ошибочно полученных средств, в законодательстве не сказано. Если организация узнала об ошибочном перечислении денег из банковской выписки, то в письменном сообщении об этом банку можно дать ему указание о немедленном списании ошибочно полученных сумм.

Кроме того, плательщик может указать срок возврата средств в своем письме. Если такого указания нет, то во избежание разногласий и уточните дату возврата средств у плательщика. При этом такую договоренность лучше оформить письменно.

Внимание: если организация вовремя не вернет ошибочно зачисленные на ее расчетный счет деньги, то плательщик может взыскать с нее проценты за пользование чужими средствами.

Плательщик начислит проценты на всю сумму ошибочно перечисленных средств. По общему правилу годовой размер процентов определяется на день возврата средств. Если плательщик средств будет взыскивать с организации проценты через суд, то суд может определить годовой размер процентов, исходя из на дату предъявления иска или вынесения решения суда.

Проценты за пользование чужими денежными средствами будут начислены с момента, когда организация узнала (должна была узнать) о необоснованном обогащении, по день возврата средств ().

Бухучет (mod = 186, id = 6813)

В бухучете поступление ошибочно перечисленных средств, которые организация обязана вернуть, отразите по дебету «Расчетные счета» в корреспонденции со «Расчеты по претензиям» ().

При ошибочном зачислении средств на расчетный счет организации в бухучете сделайте проводку:

Дебет 51 Кредит 76-2
– учтены денежные средства, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.

Ошибочно поступившие средства в бухучете не относятся к доходам организации. Это связано с тем, что в бухучете доходом признается увеличение экономических выгод организации (). Однако при поступлении на расчетный счет ошибочно перечисленных денег их назначение не определено. Они не относятся ни к доходам от обычных видов деятельности, ни к прочим доходам (). Организация обязана их вернуть, поэтому в бухучете такие суммы доходом признать нельзя. К тому же в отношении данных средств не выполняются условия признания доходов, приведенные в ПБУ 9/99. Исключение из этого правила составляют полученные средства, которые организация вправе . Их отразите в бухучете в зависимости от назначения полученных средств (аванс, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и т. п.).

При возврате ошибочно зачисленных сумм отражать их в составе расходов также не нужно. Это связано с тем, что в отношении таких средств не выполняются условия признания расходов, приведенные в ПБУ 10/99.

В бухучете возврат (списание) средств, ранее зачисленных на расчетный счет по ошибке, отразите проводкой:

Дебет 76-2 Кредит 51
– списаны денежные средства, ранее ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.

Об этом сказано в Инструкции к плану счетов ( , ).

УСН

Ошибочно полученные суммы не формируют налогооблагаемого дохода организации (). Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. , НК РФ). Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (). В книге учета доходов и расходов, утвержденной , ошибочно поступившие суммы отражать не нужно. Аналогичная точка зрения содержится в письмах и .

О том, что поступление на расчетный счет является ошибочным, заранее известно не всегда. Поэтому может возникнуть ситуация, когда полученная сумма все-таки будет включена в состав налогооблагаемых доходов (отражена в раздела I книги учета доходов и расходов). В этом случае в книгу учета доходов и расходов нужно ( Порядка, утвержденного ).

Если банк списывает ошибочно поступившие средства со счета организации, то в расходах отражать их также не нужно. Это связано с тем, что при применении упрощенки перечень расходов является закрытым (). И суммы, которые ошибочно поступили на счет организации, а затем были списаны банком, в этот перечень не входят. Кроме того, указанные суммы не соответствуют критериям расходов, указанным в статьи 252 Налогового кодекса РФ ().

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторскойзадолженности

Срок исковой давности

Общий срок исковой давности составляет три года (). Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен (). Например, сделку можно признать недействительной в течение года (). Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили (). Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:

• по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
• по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.

Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включите в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. , ПБУ 9/99).

В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
– списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такую запись сделайте в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности ().

УСН

При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов. Данное правило распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на организации, объектом налогообложения которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом не имеет значения, в период применения какого режима налогообложения образовалась кредиторская задолженность. Это следует из положений ). А в данном случае это не выполняется;

Списывая же долг перед покупателями, не закрытую поставкой сумму предоплаты учитывают в доходах только один раз – в . Повторно отражать доход в виде списанной кредиторской задолженности не нужно, поскольку это приведет к двойному налогообложению одних и тех же сумм. На дату списания кредиторской задолженности у организации на упрощенке отсутствует доход в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ.

Это следует из статьи 346.17, статьи 346.15, статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения при упрощенке суммы списанной кредиторской задолженности. Организация рассчитывает единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов

ЗАО «Альфа» в январе 2011 года получило от ООО «Торговая фирма "Гермес"» товары. По договору поставки материалы нужно было оплатить до 20 января 2011 года в сумме 100 000 руб. В установленный срок «Альфа» за товары не рассчиталась. Товары были реализованы 20 мая 2011 года, выручка составила 120 000 руб.

В течение трех лет «Гермес» не предпринимал никаких попыток взыскать с «Альфы» сумму кредиторской задолженности. Срок исковой давности по задолженности «Альфы» отсчитывается с 21 января 2011 года и истекает 20 января 2014 года.

24 января 2014 года бухгалтер «Альфы» по результатам инвентаризации выявил кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 100 000 руб. Руководитель «Альфы» принял решение списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности.

При расчете единого налога бухгалтер «Альфы» включил в доходы:

• в январе 2011 года:

– 120 000 руб. – выручку от реализации товаров;

• в январе 2014 года:

– 100 000 руб. – сумму списанной кредиторской задолженности.

Стоимость реализованных, но не оплаченных товаров в составе расходов бухгалтер не отражал.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

• Как учесть расходы на неотделимые улучшения арендованного имущества в бухгалтерском и налоговом учете
• Нужно ли нам подавать заявление о снятии с учета по ЕНВД, если с 2007 года деятельность по ЕНВД не велась
• В какой момент следует переносить дебиторскую задолженность покупателя со счета 62 на счет 76-2
• Начисляется ли НДС с разницы между номинальной и действительной долей имущества участника, выходящего из ООО
• Будет ли контролируемой сделкой покупка исключительного права на товарный знак стоимостью 300 евро у гражданина Молдавии

Вопрос

Ошибочно был оплачен товар по расчетному счету. По письму сумма была возвращена контрагенту. Как правильно сделать проводки поступления ошибочной суммы и возврат?

Ответ

В бухучете денежные средства, ошибочно поступившие на расчетный счет организации, отразите проводкой Дебет 51 Кредит 76-2, возвращенные Дебет 76-2 Кредит 51. При расчете единого налога ошибочно полученные суммы не учитываются ().

Обоснование

Что делать, если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства

Бухучет

В бухучете поступление ошибочно перечисленных средств, которые организация обязана вернуть, отразите по дебету «Расчетные счета» в корреспонденции со «Расчеты по претензиям» ().

При ошибочном зачислении средств на расчетный счет организации в бухучете сделайте проводку*:

Дебет 51 Кредит 76-2
- учтены денежные средства, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.

Ошибочно поступившие средства в бухучете не относятся к доходам организации. Это связано с тем, что в бухучете доходом признается увеличение экономических выгод организации (). Однако при поступлении на расчетный счет ошибочно перечисленных денег их назначение не определено. Они не относятся ни к доходам от обычных видов деятельности, ни к прочим доходам (). Организация обязана их вернуть, поэтому в бухучете такие суммы доходом признать нельзя. К тому же в отношении данных средств не выполняются условия признания доходов, приведенные в ПБУ 9/99. Исключение из этого правила составляют полученные средства, которые организация вправе . Их отразите в бухучете в зависимости от назначения полученных средств (аванс, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и т. п.).

При возврате ошибочно зачисленных сумм отражать их в составе расходов также не нужно. Это связано с тем, что в отношении таких средств не выполняются условия признания расходов, приведенные в ПБУ 10/99.

В бухучете возврат (списание) средств, ранее зачисленных на расчетный счет по ошибке, отразите проводкой*:

Дебет 76-2 Кредит 51
- списаны денежные средства, ранее ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.

Об этом сказано в Инструкции к плану счетов ( , ).

УСН

Ошибочно полученные суммы не формируют налогооблагаемого дохода организации ()*. Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. , НК РФ). Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (). В книге учета доходов и расходов, утвержденной

Предприятие перечислило денежные средства поставщику. Но банк вернул деньги по причине: счет получателя не совпадает с наименованием. какие проводки необходимо составить. (деньги вернул банк поставщика).

Дебет 60 Кредит 51 – оплата контрагенту,

Дебет 76 «Банк» Кредит 60 – отражен факт неверных реквизитов контрагента

Дебет 51 Кредит 76 «Банк»- возвращены деньги на счет организации.

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Что делать, если с расчетного счета были ошибочно списаны денежные средства

В бухучете ошибочное списание средств отразите по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» (Инструкция к плану счетов).

При ошибочном списании средств с расчетного счета организации в бухучете сделайте проводку:

Дебет 76-2 Кредит 51
– отражено ошибочное списание средств с расчетного счета организации.

Ошибочно списанные деньги с расчетного счета в составе расходов организации в бухучете не отражайте. Это связано с тем, что в отношении таких средств не выполняются условия признания расходов, приведенные в пункте 16 ПБУ 10/99.

При возврате таких средств на расчетный счет организации отражать такие суммы в составе доходов также не нужно. Это связано с тем, что в бухучете доходом признается увеличение экономических выгод организации (п. 2 ПБУ 9/99). Однако в случае получения ранее списанных по ошибке средств экономической выгоды у организации не возникает. К тому же в отношении данных средств не выполняются условия признания доходов, приведенные в разделе IV ПБУ 9/99.